所得稅制優化-投資臺灣、全民受惠

• 稅改方案內容重點說明
  本次稅制改革旨在優化稅制，合理調整所得稅負結構，減輕薪資所得者及中低所得者稅負，並建立「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境，修正重點如下：
  • 減輕薪資所得者及中低所得者稅負，促進公平合理及留攬人才
    1. 調高綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)標準扣除額新臺幣(下同)2萬元、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額各5.2萬元，超過542萬申報戶受益。
    2. 綜所稅最高稅率由45%降為40%，有助留才攬才及吸引投資。
  • 減輕中小型及新創企業稅負，協助轉型升級
    1. 獨資合夥組織之盈餘不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)，其所得直接歸課資本主或合夥人綜所稅，合理減輕稅負。
    2. 未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%降為5%，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金企業之資金成本，有助轉型升級。
  • 建立符合國際潮流且具競爭力之股利所得稅制，提高投資意願
    1. 廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，改以股利所得課稅新制取代，就下列二方式擇優適用：
       (1) 股利併入綜合所得總額課稅，並就股利按8.5%計算可抵減稅額(每一申報戶上限8萬元)，抵減其應納稅額，抵減有餘尚可退稅。
       (2) 股利按26%稅率分開計算稅額，與其他所得計算之應納稅額合併報繳。
    2. 合理調整所得稅稅率結構
       營所稅稅率由17%調至20%及外資股利所得扣繳率由20%調至21%，支應上述減稅措施所需財源，並縮小公司保留與分配盈餘間股東稅負差距及內外資股東稅負差距，增進租稅公平。
• 稅改預期效益
  本次稅制改革預定自107年施行，各項增減稅措施估算最初稅收損失69億元，然透過建立具競爭力之公平合理所得稅制度，兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向，達成稅制優化效果，一方面合理減輕薪資所得者、中低所得者、中小型及新創企業之稅負，使一般民眾獲得減稅利益，增加可支配所得，直接刺激消費，間接誘發投資增加；一方面營造投資臺灣優先之友善稅制環境，使優秀人才及企業主要投資人負擔合理所得稅負，協助企業留才攬才，直接提升投資意願，創造就業，促進所得成長，使全民享有稅改利益，所產生之綜合效益，將可促使稅基擴大，增加稅收，推估整體淨稅收效益約51億元至108億元。