一、 前言

資本與人才是一個國家推動經濟發展的原動力。面對高度自由化的資本市場及各國積極爭取人才，全球紛紛進行稅制改革，透過建立友善的租稅環境，提升國家競爭優勢。我國為開放經濟體，要與其他國家競爭資本及人才，尤須先解決我國優秀人才及投資人所得稅負較重、內外資稅負不衡平，及未分配盈餘課稅可能減少中小型及新創事業轉型升級動能等問題。

為建立符合國際潮流且具競爭力的公平合理所得稅制，行政院於106年10月12日通過財政部所提《所得稅法》部分條文修正案，經總統107年2月7日公布修正，自107年1月1日施行。本次所得稅制優化措施是希望透過合理調整所得稅負分配結構，減輕薪資所得、中低所得及育兒家庭稅負，建立「投資台灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境，並透過配套措施，使全民共享稅制優化效益。

二、 修正的重點及效益

(一) 減輕薪資所得、中低所得及育兒家庭所得稅負擔，促進公平合理
1. 調高綜合所得稅（以下簡稱綜所稅）標準扣除額新台幣（下同）3萬元：由9萬元提高為12萬元（有配偶者加倍扣除），增幅達33％，約517萬戶受益。
2. 調高綜所稅薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各7.2萬元：由12.8萬元提高為20萬元，增幅56％，分別約542萬戶及62萬戶受益。
3. 調高綜所稅幼兒學前特別扣除額每名子女9.5萬元：由2.5萬元提高為12萬元，增幅380％，約61萬戶受益，以鼓勵生育。
4. 調整後社會新鮮人年薪40.8萬元（月薪30,000元以下）、雙薪家庭年薪81.6萬元、雙薪4口之家（扶養2名5歲以下子女）年薪123.2萬元，可免納所得稅。

(二) 有利留才攬才，提高國際競爭力
綜所稅最高稅率降為40％：刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45％之稅率級距，有助留才攬才及吸引投資。

(三) 簡化稅制稅政，符合國際趨勢
廢除兩稅合一部分設算扣抵制，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則，降低納稅義務人依從成本並減少徵納爭議。

(四) 提高投資意願，創造就業機會
1. 訂定股利所得課稅新制（就下列二方式擇優適用）：
■ 股利併入綜合所得總額課稅，並就股利按8.5％計算可抵減稅額（每一申報戶上限8萬元），抵減其應納稅額，抵減有餘尚可退稅。
■ 股利按28％稅率分開計算稅額，與其他所得計算之應納稅額合併報繳。
2. 合理調整營利事業所得稅（以下簡稱營所稅）稅率結構：
■ 營所稅稅率由17％調高至20％，但課稅所得額未超過50萬元者，分3年逐年調高1％。
■ 未分配盈餘加徵營所稅稅率由10％調降為5％。
■ 外資股利所得扣繳率由20％適度調高為21％。
3. 獨資合夥組織所得免徵營所稅，直接歸課出資人綜所稅。

三、 結語

本次所得稅制優化措施兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向。一方面合理減輕薪資所得、中低所得、育兒家庭、中小型及新創企業之稅負，使一般民眾獲得減稅利益，增加民眾可支用所得；一方面使企業主要投資人負擔合理的股利所得稅負，提升投資意願，進而創造就業，促進經濟發展，建立「投資台灣優先」及「有利留才攬才」的租稅環境，達到「合理分配、全民受惠」的稅制優化效果。